Трудовой Кодекс РФ (далее – Кодекс) устанавливает некоторые социальные гарантии для женщин, родивших ребенка. Фактически женщина за время нахождения в декретном отпуске не получает заработную плату, а пособие, которые выплачивается ей как застрахованному в соответствии с 255-ФЗ (далее – Закон) лицу.
Далее рассмотрим, удерживается ли НДФЛ с декретных выплат, как отразить отчисления в справках 2-НДФЛ и 6-НДФЛ и многое другое.
Социальные гарантии государства
Ст. 255 Кодекса регламентирует, что женщинам могут быть предоставлены декретные отпуска следующей продолжительности:
| Когда предоставляется | На сколько дней |
| До совершения родов | 70 календ. дней (в случае, если появятся на свет двое или более детей – 84 календ. дня) |
| После совершения родов | В общем случае – 70 дней, если роды признаны осложненными – 86 дней, если рождаются двое или более детей – 110 дней |
Основанием для ухода женщины в декретный отпуск является:
- ее письменное заявление на имя руководителя организации;
- выданный в утвержденном законами порядке лист нетрудоспособности.
О порядке выдачи больничных листов для получения декретного отпуска говорится в Приказе Минздравсоцразвития № 624н.
Приказ Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 N 624н
П. 46 настоящего Приказа гласит, что больничный лист выдается акушером-гинекологом, или же врачом общей практики, при отсутствии же последнего лист может оформить фельдшер.
Лист выдается одним документом сразу и подтверждает право женщины на отпуск совокупной продолжительностью 70 дней до того, как произойдут роды, и 70 дней после родов (в общем случае).
Кому и в какие сроки оплачивается декретный отпуск?
Имеют право на получение декретных выплат следующие категории женщин:
- обучающиеся на очном отделении в учебных учреждениях;
- осуществляющие деятельность по трудовому контракту;
- те, которые были уволены в связи по не зависящим обстоятельствам, в частности, ликвидацией работодателя, но при условии, что женщина вовремя встанет на учет в качестве потерявшей работу;
- военнослужащие, которые проходят службу по контракту.
Сроки начисления и выплаты декретных пособий регулируются действующими законами. После завершения отпуска по беременности, в течение 6 месяцев женщина обязана предоставить полный пакет документов, являющийся основанием для назначения выплаты.
В Законе содержится полный перечень этих бумаг:
- листок нетрудоспособности;
- письменное заявление с просьбой начислить соответствующие выплаты;
- справка о сумме заработка, если женщина в расчетном периоде меняла место трудовой деятельности.
С 2018 года документацию для назначения декретных выплат можно передать работодателю:
- лично передав в руки управомоченному лицу работодателя;
- отослав на почтовый адрес организации;
- в электронном виде.
Нормативная база
Правила расчета декретных, их выплата, сроки, налогообложение и многие другие вопросы регулируются целым рядом нормативной документации:
| Законодательный акт | Что регулирует |
| Кодекс | Социальные гарантии для родивших ребенка женщин |
| Определение декретного отпуска, его длительность и правила предоставления | Закон |
| Правила налогообложения социальных выплат | НК РФ |
| Расчет декретного пособия | Ст. 14 Закона |
| Временные промежутки, которые подлежат исключению из расчета среднего месячного дохода | Регулирует ч. 3.1. ст. 14 Закона |
| Как рассчитываются декретные выплаты сотруднице, работавшей в режиме неполного рабочего дня до ухода в отпуск по беременности | Ч. 1.1. ст. 14 Закона |
Как рассчитать НДФЛ с зарплаты? Алгоритм действий — в нашей статье.
Как рассчитать земельный налог за неполный месяц? Читайте тут.
Основания для получения выплат
Трудовое законодательство не содержит понятия “декрет”. Это определение очень распространено в обиходе, однако не применяется при утверждении законов.
Вместо этого, законами выделены два вида отпуска, которые предоставляются в связи с наступлением беременности:
| Вид отпуска | Нужно ли начислять и когда |
| Отпуск по беременности | До наступления родов и после их совершения. Основанием для начисления является оформленный в утвержденном порядке больничный листок. Право на получение указанного вида отпуска есть только у будущей мамы |
| Отпуск по уходу за родившимся ребенком | Может быть предоставлен до тех пор, пока ребенок не достигнет дошкольного возраста. Основанием для начисления является письменное заявление родившей женщины на имя работодателя. Помимо мамы, такой отпуск может получить отец ребенка или прочий родственник, осуществляющий уход и заботу за ребенком |
Облагается ли НДФЛ пособие по беременности и родам?
Аспекты и нюансы исчисления и уплаты налогового сбора на доходы граждан содержатся в Главе 23 НК РФ.
Исходя из текста ст.209 НК РФ, объектом обложения по НДФЛ считается доход, которые был получен от источников в нашей стране и за ее пределами (для резидентов) и доход только от российских источников (для нерезидентов).
Ст.217 НК РФ устанавливает перечень видов доходов, которые не облагаются подоходным налоговым сбором. В п. 1 ч. 1 указанной статьи сказано, что НДФЛ не уплачивается с государственных пособий, кроме денежных выплат по временной неспособности к труду, в том числе, и пособия по уходу за больным ребенком.
Здесь же сказано, что к пособиям, которые не подлежат обложению налоговым бременем, относятся:
- пособие по безработице;
- пособие, выдаваемое в связи с рождением ребенка и родами.
Таким образом, удержание налога с декретного пособия действующим налоговым законодательством не предусмотрена.
Любое удержание НДФЛ в данном случае будет абсолютно незаконным.
Безработным женщинам можно даже не рассчитывать на декретный отпуск. У них даже нет дохода, что уж говорить о налогообложении.
Исключением являются безработные женщины, которые были уволены в связи с ликвидацией компании. Пособие им выплачивается в полном объеме, без удержания НДФЛ.
В случае осуществления доплаты до среднего заработка
По основному правилу, декретные выплаты рассчитываются исходя из среднемесячного дохода сотрудника за 2 года, которые идут до года оформления декретного отпуска.
Согласно ч. 3.2. ст. 14 Закона, размер среднемесячного заработка ограничивается размером базы для страховых платежей за соответствующий год.
Определенные работодатели доплачивают из собственных средств декретное пособие до среднего дохода в месяц. Указанная доплата не будет относиться к госпособиям, и, соответственно, должна облагаться подоходным налогом в общем порядке.
Облагается ли налоговым бременем пособие, выдаваемое для ухода за ребенком до 18 месяцев?
Денежно-финансовое пособие для ухода и заботы за ребенком до достижения им 1,5-годовалого возраста подоходным налогом не обременяется, как, собственно, и не облагается взносами на ОПС и от несчастных случаев.
Узнайте, нужно ли уплачивать НДФЛ с подарков сотрудникам.
Как получить налоговый вычет за лечение супруга? Смотрите тут.
Для чего нужна штатная расстановка? Читайте здесь.
Отражение в справке 2-ндфл
Справки 2-НДФЛ содержат информацию об отчислениях по НДФЛ по каждому сотруднику предприятия.
Если доходы в отчетном периоде не выплачивались, справку 2-НДФЛ предоставлять не нужно.
Об этом, в частности, гласит ч. 2 ст.230 НК РФ.
Нормативные положения статьи указывают, что налоговые агенты подают в инспекцию документ, которые содержат информацию о доходах физлиц по итогам истекшего периода, но только в отношении исчисленного и перечисленного в бюджет России налогового сбора.
Отражение в форме 6-ндфл
Пособие по беременности и родам НДФЛ не обременяется.
Указывать его в 6-НДФЛ нет необходимости, иначе это будет нарушением контрольного соотношения:
Строчка 040 = Строчка 010 * Строчка 020 – Строчка 030.
По строчке 030 нужно указывать только те выплаты, которые облагаются налоговым сбором на доходы граждан и указаны в Прил. 2 Приказа ФНС № ММВ – 7 – 11/387@.
Декретное пособие там не указано, соответственно, и отразить его по стр. 030 нельзя.
Итак, при уходе женщины в декретный отпуск ей положена выплата пособия по беременности.
Данный вид государственного обеспечения относится к выплатам, не облагаемым подоходным налогом.
Работодателю нет необходимости подавать в налоговый орган справки 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, если в отчетном периоде не было удержаний.