Полученный доход в денежном или натуральном виде облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). При расчете НДФЛ налоговая база определена из суммы общего дохода за минусом налоговых вычетов и других сумм, которые освобождены от налогообложения физлиц.
Нормативная база
При начислении и уплате подоходного налога налогоплательщики обязаны опираться на правила и нормы российского законодательства:
- Начисление и оплата налога рассматривается в гл.23 НК РФ;
- Статус плательщика налога – из ст.207 НК РФ;
- Для расчета НДФЛ определение суммы налогооблагаемой базы в ст.210, ст.211, ст.212, ст.213, ст.214 НК РФ;
- Налоговый период по НДФЛ в ст.216 НК РФ;
- Виды дохода для начисления налога, полученные в налоговом периоде, ст.225-228 НК РФ;
- Налог уплачиваем, опираясь на ст.228-230 НК РФ.
Срок отчетного периода
Продолжительность отчетного периода по НДФЛ составляет один календарный год, по окончании которого все работающие граждане обязаны оплатить налог в бюджетную казну и сдать отчетность.
Если вновь зарегистрированная компания начала свою деятельность в течение года, то ее обязанностью будет сдать отчет и уплатить НДФЛ за период с момента организации и по окончании отчетного года.
Периодичность отчетности по начисленному НДФЛ
Отчеты по НДФЛ налоговые агенты сдают в инспекцию по месту регистрации юридического или физического лица.
| №п/п | Наименование отчета | Налоговый период | Сроки сдачи | Содержание отчетности |
| 1 | 2-НДФЛ с признаком 1 | Отчетный год | До 1 апреля за налоговым периодом | Ежегодный свод сведений о выплаченных доходах за минусом предоставленных вычетов на каждого сотрудника компании |
| 2-НДФЛ с признаком 2 | Отчетный год | До 1 марта за налоговым периодом | ||
| 2 | 3-НДФЛ | Отчетный год | До 30 апреля следующего за отчетным годом | Отчет о полученных доходов физических лиц, ИП, адвокатов, нотариусов |
| 3 | 4-НДФЛ | Отчетный год | До 1 апреля за отчетным годом | Налоговая декларация с предполагаемым доходом, который определяет сам налогоплательщик |
| 4 | 6-НДФЛ | Ежеквартально | Последнее число месяца за отчетным кварталом | Ежеквартальная отчетность с общими суммами начисленных и уплаченных доходов на работников от работодателя |
Подразделения и филиалы компаний сдают отчеты по НДФЛ по месту своей регистрации.
Удерживается ли НДФЛ с пособия по беременности и родам? Информация по вопросу представлена на нашем сайте.
Уплачивается ли НДФЛ с подарков сотрудникам? Читайте тут.
Для организаций
Компании со штатом сотрудников являются налоговым агентом, которые обязаны вести бухучет движений по подоходному налогу, отчитываться и оплачивать его в налоговую инспекцию.
Это же правило соблюдается и при выплате дивидендов своим учредителям. Все операции, касающиеся НДФЛ в организациях, выполняет бухгалтер.
Обязанность налогового агента:
- налоговый агент не может удержать налог более 50% от дохода сотрудника;
- компании, в обязанность которых входит ведение учета прибыли, вычетов и удержаний по каждому сотруднику предприятия по специальным бухгалтерским регистрам;
- справка 2-НДФЛ предоставляется сотруднику по его требованию в любое время года.
Запрещено налоговым агентам:
- оплачивать НДФЛ за счет средств юридических лиц;
- не разрешено при заключении трудового договора с работниками включать, что работодатель берет на себя ответственность по оплате налога.
В случае если работодатель не удержал из заработной платы сотрудников подоходный налог, то до 1 марта после отчетного периода бухгалтер обязан в письменном виде сообщить об этом сотруднику и в ИФНС.
При удержании лишней суммы налога, оповестите работника в течение 10 дней.
Сотрудник имеет право написать заявление о возврате излишне удержанных денежных средств, и агент возвращает ему в течение 3 месяцев.
Если у компании с деньгами затруднение, то налоговый агент может написать письмо в налоговую и налоговая инспекция вернет недостающую сумму.
Для ИП
ИП с наемными работниками является налоговым агентом (удерживает НДФЛ с зарплаты работников) и налогоплательщиком (самостоятельно начисляет на свой доход налог).
Индивидуальный предприниматель оплачивает НДФЛ в том случае, когда:
- ИП зарегистрирован на ОСНО;
- у ИП появился доход, не соответствующий зарегистрированным в налоговой инспекции ОКВЭД;
- предприниматель имеет наемных работников.
Доход не облагается НДФЛ у ИП, если у него вид налогообложения УСН или ЕНВД. Отчетный период составляет один календарный год.
Как оформить налоговый вычет за лечение? Подробная инструкция — в нашей статье.
Как рассчитать земельный налог за год? Читайте здесь.
Нужно ли уплачивать НДФЛ с продажи автомобиля менее 3 лет в собственности? Узнайте тут.
Для прочих лиц
Декларация 3-НДФЛ обязывает физлиц, которые получили прибыль, отчитаться перед ИФНС и оплатить налог в государственную казну.
Прибыль от дохода для физлиц считается:
- от продажи недвижимости, собственник которой являлся меньше 5 лет;
- доход, полученный от граждан, находящихся за пределами территории России;
- выгода в лотерею или любых других рискованных играх;
- прибыль, полученная в результате дарения;
- полученные доходы от трудовых обязанностей юрлиц (нотариусов, адвокатов) и других лиц, занимающихся частной деятельностью.
Составляем декларацию 3-НДФЛ, где налоговый период равен одному году.
Во всех перечисленных случаях отчетный период составляет календарный год.
Все налогоплательщики пополняют государственную казну НДФЛ в виде авансов в течение налогового периода или до 15 июля после отчетного года.