Какой налоговый период по подоходному налогу с физических лиц?

Полученный доход в денежном или натуральном виде облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). При расчете НДФЛ налоговая база определена из суммы общего дохода за минусом налоговых вычетов и других сумм, которые освобождены от налогообложения физлиц.

Нормативная база

При начислении и уплате подоходного налога налогоплательщики обязаны опираться на правила и нормы российского законодательства:

• Начисление и оплата налога рассматривается в гл.23 НК РФ;
• Статус плательщика налога – из ст.207 НК РФ;
• Для расчета НДФЛ определение суммы налогооблагаемой базы в ст.210, ст.211, ст.212, ст.213, ст.214 НК РФ;
• Налоговый период по НДФЛ в ст.216 НК РФ;
• Виды дохода для начисления налога, полученные в налоговом периоде, ст.225-228 НК РФ;
• Налог уплачиваем, опираясь на ст.228-230 НК РФ.

Срок отчетного периода

Продолжительность отчетного периода по НДФЛ составляет один календарный год, по окончании которого все работающие граждане обязаны оплатить налог в бюджетную казну и сдать отчетность.

Если вновь зарегистрированная компания начала свою деятельность в течение года, то ее обязанностью будет сдать отчет и уплатить НДФЛ за период с момента организации и по окончании отчетного года.

Периодичность отчетности по начисленному НДФЛ

Отчеты по НДФЛ налоговые агенты сдают в инспекцию по месту регистрации юридического или физического лица.

№п/п	Наименование отчета	Налоговый период	Сроки сдачи	Содержание отчетности
1	2-НДФЛ с признаком 1	Отчетный год	До 1 апреля за налоговым периодом	Ежегодный свод сведений о выплаченных доходах за минусом предоставленных вычетов на каждого сотрудника компании
	2-НДФЛ с признаком 2	Отчетный год	До 1 марта за налоговым периодом
2	3-НДФЛ	Отчетный год	До 30 апреля следующего за отчетным годом	Отчет о полученных доходов физических лиц, ИП, адвокатов, нотариусов
3	4-НДФЛ	Отчетный год	До 1 апреля за отчетным годом	Налоговая декларация с предполагаемым доходом, который определяет сам налогоплательщик
4	6-НДФЛ	Ежеквартально	Последнее число месяца за отчетным кварталом	Ежеквартальная отчетность с общими суммами начисленных и уплаченных доходов на работников от работодателя

Подразделения и филиалы компаний сдают отчеты по НДФЛ по месту своей регистрации.

Для организаций

Компании со штатом сотрудников являются налоговым агентом, которые обязаны вести бухучет движений по подоходному налогу, отчитываться и оплачивать его в налоговую инспекцию.

Это же правило соблюдается и при выплате дивидендов своим учредителям. Все операции, касающиеся НДФЛ в организациях, выполняет бухгалтер.

Обязанность налогового агента:

• налоговый агент не может удержать налог более 50% от дохода сотрудника;
• компании, в обязанность которых входит ведение учета прибыли, вычетов и удержаний по каждому сотруднику предприятия по специальным бухгалтерским регистрам;
• справка 2-НДФЛ предоставляется сотруднику по его требованию в любое время года.

Запрещено налоговым агентам:

• оплачивать НДФЛ за счет средств юридических лиц;
• не разрешено при заключении трудового договора с работниками включать, что работодатель берет на себя ответственность по оплате налога.

В случае если работодатель не удержал из заработной платы сотрудников подоходный налог, то до 1 марта после отчетного периода бухгалтер обязан в письменном виде сообщить об этом сотруднику и в ИФНС.

При удержании лишней суммы налога, оповестите работника в течение 10 дней.

Сотрудник имеет право написать заявление о возврате излишне удержанных денежных средств, и агент возвращает ему в течение 3 месяцев.

Если у компании с деньгами затруднение, то налоговый агент может написать письмо в налоговую и налоговая инспекция вернет недостающую сумму.

Для ИП

ИП с наемными работниками является налоговым агентом (удерживает НДФЛ с зарплаты работников) и налогоплательщиком (самостоятельно начисляет на свой доход налог).

Индивидуальный предприниматель оплачивает НДФЛ в том случае, когда:

• ИП зарегистрирован на ОСНО;
•  у ИП появился доход, не соответствующий зарегистрированным в налоговой инспекции ОКВЭД;
• предприниматель имеет наемных работников.

Доход не облагается НДФЛ у ИП, если у него вид налогообложения УСН или ЕНВД. Отчетный период составляет один календарный год.

Для прочих лиц

Декларация 3-НДФЛ обязывает физлиц, которые получили прибыль, отчитаться перед ИФНС и оплатить налог в государственную казну.

Прибыль от дохода для физлиц считается:

• от продажи недвижимости, собственник которой являлся меньше 5 лет;
• доход, полученный от граждан, находящихся за пределами территории России;
• выгода в лотерею или любых других рискованных играх;
• прибыль, полученная в результате дарения;
• полученные доходы от трудовых обязанностей юрлиц (нотариусов, адвокатов) и других лиц, занимающихся частной деятельностью.

Составляем декларацию 3-НДФЛ, где налоговый период равен одному году.

Во всех перечисленных случаях отчетный период составляет календарный год.

Все налогоплательщики пополняют государственную казну НДФЛ в виде авансов в течение налогового периода или до 15 июля после отчетного года.

НДФЛ (налог на доходы физических лиц)

---

Поделиться